Продолжение налоговой реформы...

23 апреля т.г. на специальном заседании Правительства РФ, посвященном рассмотрению налоговой реформы, были одобрены основные направления налоговой политики на 2003-2005 гг.
  По заявлению премьер-министра М.Касьянова, правительство планирует принять меры по снижению налогового бремени в 2004-2005 гг. на 1,8-2% ВВП, что позволит придать дополнительное ускорение экономическому росту в России на 0,5-1%. В частности, снижение налогового бремени позволит перерабатывающему сектору экономики “аккумулировать инвестиционные ресурсы с целью обеспечения большего темпа роста”. Также, по словам премьера, в налоговой реформе будут предусмотрены меры по “улучшению администрирования” налоговой системы, которая станет “более понятной и для налоговых органов, и для налогоплательщиков”.

  Согласно разработанному Минфином проекту налоговой реформы, с 2004 г. планируется отменить налог с продаж, снизить базовую ставку НДС с 20 до 18%, при сохранении пониженной ставки 10% по социально-значимым товарам и услугам. В случае благоприятной финансовой ситуации в 2005 г. Минфин допускает возможность введения с 2006 г. единой ставки НДС в размере 16%.

  Также, по расчетам Минфина, предполагается снижение базовой ставки ЕСН в 2005 г. с 35,6% до 26% для уровня заработных плат до 300 тыс. руб. в год, для заработных плат от 300 тыс. до 600 тыс. руб. будет действовать ставка в размере 10%, а для зарплат свыше 600 тыс. руб. – 2%. По расчетам Минфина, данное снижение ставки ЕСН приведет к сокращению доходов в бюджет на 224 млрд. руб., однако с учетом расширения налогооблагаемой базы, прогнозируется сокращение бюджетных доходов на 194 млрд. руб.
  Также на заседании отмечалось, что непроцентные расходы 2004 г. обеспечены доходами на 1,73 трлн. руб., и для их обеспечения в реальном выражении в следующем году существует нехватка примерно 170 млрд. руб. По словам министра финансов А.Кудрина, проблема изыскания дополнительных источников дохода будет, в частности, решаться путем улучшения администрирования в налоговой системе. Кроме того, А. Кудрин отметил, что для пополнения доходной базы бюджета не исключается уточнение механизма формирования стабилизационного фонда. Ранее сообщалось, что может быть увеличена базовая цена нефти с $18,5 до $19,5 за баррель, при превышении которой доходы от нефтяной отрасли будут направляться в стабилизационный фонд.

  Помимо всего прочего, Минфином предлагается с 1 января 2004 г. прекратить действие льготы для регионов-офшоров по налогу на прибыль. А.Кудрин пояснил, что после отмены льгот по этому налогу с начала 2002 г. сохраняется действие льгот в ряде регионов по ранее заключенным инвестиционным соглашениям. В частности, в Мордовии вследствие предоставления льгот объем выпадающего налога на прибыль в 2002 г. составил 16 млрд. руб., в Калмыкии – 5,3 млрд. руб., на Чукотке – 6,9 млрд. руб. Также, по словам вице-премьера, правительство может отказаться от рассматриваемого ранее предложения об ускоренном возврате НДС по объектам капстроительства. Он пояснил, что эту норму нельзя вводить без одновременной выработки механизма для предотвращения злоупотреблений. “Это было бы неэффективно и для самих предприятий, и для бюджета”, – сказал вице-премьер.

  Вывод: Как мы уже писали ранее, именно продолжение налоговой реформы могло бы послужить значительным стимулом дальнейшего проведения экономических реформ и развития экономики России.
  Наиболее существенной из предложенных правительством мер, по нашему мнению, является снижение ставки ЕСН, причем снижение данного налога до предполагаемого уровня в 26% действительно могло бы стать эффективной мерой. В настоящее время ЕСН на уровне 35,6% запредельно высок и стимулирует сокрытие зарплаты (даже при регрессии уплаты в зависимости от суммы). Снижение ЕСН дало бы качественный рывок и обеспечило рост абсолютного сбора не только самого ЕСН, но и подоходного налога в результате большей легализации зарплаты.

  Что касается НДС, то можно было бы оставить ставку данного налога на существующем уровне, но только при условии снижения ЕСН и налога на прибыль. При этом улучшение сбора НДС может реально пополнить бюджет. Поэтому, мы считаем, что вместо предложенной меры по снижению НДС до 18% (а в перспективе до 16%) целесообразнее было бы снизить ставку налога на прибыль до 15% с последующей его отменой в среднесрочной перспективе. Существующий налог на прибыль на уровне 24% с ликвидацией в 2002 г. всех льгот не является эффективным, так как реально ничего не затрагивает. С нашей точки зрения, уровень налога на прибыль должен определяться двумя факторами – необходимостью свести к нулю привлекательность налоговых оффшоров и стимулированием инвестиций в Россию.

  Отмену налога с продаж нельзя назвать кардинальной в реформировании налоговой системы страны. Само по себе существование налога с продаж не должно являться проблемой. Если этот налог полностью находится в ведении субъектов Федерации, то его применение – внутреннее дело региональных властей, которые могут счесть его эффективным.
  Стоит также отметить, что проведение эффективной налоговой реформы невозможно без формирования межбюджетных отношений на принципиально ином качественном уровне. Межбюджетные отношения и разграничение полномочий между уровнями власти – вопросы, решение которых позволит выйти на новый уровень экономического развития. Необходима нейтрализация несбалансированности переданных федеральным центром регионам обязательств и необходимых для их выполнения доходов. Решение вопросов в сфере разграничения полномочий между ветвями власти отразится как на экономическом развитии страны, так и на повышении эффективности функционирования федеральных, региональных и местных властей.

  Пока региональные и местные власти не обладают полномочиями по формированию и проведению собственной налоговой и бюджетной политики, они не в состоянии в полной мере нести ответственность перед инвесторами, кредиторами и населением за прогрессирование экономического развития своих территорий, состояние общественных финансов и социальной сферы.

  На основе решения вопросов разграничения полномочий можно (и нужно) перейти к построению новой системы межбюджетных отношений, заключающейся в расширении бюджетных и налоговых полномочий (автономии) региональных и местных властей, и повышении ответственности в их применении. Говоря о совершенствовании системы межбюджетных отношений стоит отметить, что данные вопросы рассматриваются в настоящее время в правительстве и Госдуме, более детальное обсуждение планируется в мае.
  Таким образом, в целом, за исключением ряда моментов, описанных выше, можно позитивно оценить планы правительства по налоговому реформированию, дело за реализацией.